Фактическая налоговая проверка

Автор: admin_dev

Дата оновлення: 30 октября 2013

Налоговая служба напоминает, что фактическая проверка проводится без предупреждения плательщика налогов. При этом в соответствии с положениями Налогового кодекса при проведении проверки должностными лицами может проводиться хронометраж хозяйственных операций.

Налоговая в разъяснении от 25.10.2013 г. сообщает, что в соответствии с пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 Налогового кодекса фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления плательщиком налогов деятельности, расположения хозяйственных или иных объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка проводится контролирующим органом в отношении соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличных средств, порядка осуществления плательщиками налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками ( найманими особами).

Кроме того, напоминается, что согласно п. 80.1 ст. 80 НК фактическая проверка осуществляется без предупреждения плательщика налогов.

Перед началом фактической проверки по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций должностными лицами контролирующих органов на основании пп. 20.1.9 п. 20.1 ст. 20 НК может быть проведена контрольная расчетная операция (п. 80.4 ст. 80 ПК).

Допуск должностных лиц контролирующих органов к проведению фактической проверки осуществляется согласно ст. 81 ПК (п. 80.5 ст. 80 ПК).

При проведении фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками ( найманими особами), в том числе с теми, кому установлен испытательный срок, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы ведения учета работы, выполненной работником, учета затрат на оплату труда, проверяются сведения об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, который осуществляет трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или иные документы, дающие возможность его идентифицировать ( посадове посвідчення, водительское удостоверение, санитарная книжка и т. п.) (п. 80.6 ст. 80 НК ).

Фактическая проверка проводится двумя и более должностными лицами контролирующего органа в присутствии должностных лиц субъекта хозяйствования или его представителя та / або лица, которое фактически осуществляет расчетные операции ( п. 80.7 ст. 80 ПК).

При проведении проверки должностными лицами может проводиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами контролирующего органа та посадовими особами суб’єкта господарювання або його представника та / або лицами, фактически осуществляющими хозяйственные операции (п. 80.8 ст. 80 ПК).

Соответствующее разъяснение госоргана содержится в Единой базе налоговых знаний.