Як платити податок на нерухомість юридичним особам

Автор: admin_dev
Як платити податок на нерухомість юридичним особам

На початок лютого юридичним особам, які є власниками житлової нерухомості, слід було подати податкову декларацію до органів ДПС щодо нерухомого майна …

Содержание статьи:

Податок на житлову нерухомість, що належить юридичним особам юридичних осіб

На початок лютого юридичним особам, які є власниками житлової нерухомості, слід було подати податкову декларацію до органів ДПС щодо нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки. Форма декларації була затверджена наказом  № 1408 від 25.12.2012  Міністерства фінансів України. Але таку Декларацію потрібно буде подати юридичним особам і в разі виникнення протягом року об’єкта для оподаткування податком на нерухомість, або в разі, коли підприємство продало об’єкт для нарахування податку.

Хто подавав і буде подавати податкову декларацію на нерухоме майно?

Згідно з ПКУ (пп 265.7.5) подача декларації обов’язкова для юридичних осіб – платників податку на нерухомість. Як зазначено в пп. 265.1.1 ПКУ, до цієї категорії потрапляють юридичні особи, зокрема нерезиденти, у власності яких є об’єкти житлової нерухомості. Отже, головне – бути власником житлової нерухомості, зареєстрованим у встановленому законодавством порядку.

Податок на нерухомість – це місцевий податок. Об’єктом оподаткування є житлова нерухомість, а базою оподаткування – житлова площа такої житлової нерухомості. І якщо для фізичних осіб суму податку обчислюють податкові органи, то юридичні особи повинні подавати податкову декларацію. Причому якщо для фізичних осіб встановлені пільги щодо сплати цього податку в залежності від площі житла, то для юридичних осіб таких пільг немає.

Законодавчі вимоги до ставки податку, визначені в пп. 265.5.1 ПКУ, передбачають фіксовану ставку 2,7% від МЗП (мінімальної заробітної плати), що діє на початок року, за 1 квадратний метр лише для приміщень, площа яких більше ніж 240 квадратних метрів, а також житлових будинків, житлова площа яких становить понад 500 кв. метрів. Для житла, площа якого менша, встановлено лише максимальну ставку – 1% від діючої МЗП на початок року за 1 кв. м..

Постає питання: якщо юридична особа подала декларацію з податку на нерухомість, а, наприклад, 01.02.2013 р. один із об’єктів житлової нерухомості продали (змінився власник). Потрібно подати уточнений розрахунок і як це вплине на сплату податку?

Відповідаючи на таке питання, слід зазначити, що сума податку, розрахована і визначена юридичною особою в декларації, яка була подана до 1 лютого, може бути змінною величиною і може бути (а в випадках, передбачених ПКУ, і повинна бути) скоригована платником податку.

Адже навіть якщо декларація за рік була складена цілком правильно, все одно можуть бути внесені корективи:

  • якщо у юридичної особи з’являється нова житлова нерухомість. Податок у цьому випадку починає нараховуватися щодо такого нового об’єкта з дня виникнення права власності на нього (пп. 265.7.6 ПКУ);
  • якщо юридична особа продає протягом року житлову нерухомість, власником якої вона була на 1 січня звітного року. У цьому випадку необхідно звернутися до п. 265.8 ПКУ, у якому сказано: колишній власник житлової нерухомості сплачує податок з 1 січня звітного року до початку місяця, в якому відбувся перехід права власності на таку нерухомість.

Щоб скоригувати своє податкове зобов’язання, і продавцю, і покупцю слід подати уточнюючу форму декларації. Звісно, разом із декларацією подається й уточнююча форма додатка до неї «Відомості про наявні об’єкти житлової нерухомості».

Однак для покупця строки подання такої уточненої декларації встановлені ПКУ – щодо новоствореного об’єкта житлової нерухомості, у даному випадку податкова декларація повинна подаватися протягом одного місяця з моменту набуття права власності на такий об’єкт (пп. 265.7.5 ПКУ), то для продавця такі строки не встановлені. По суті, не прописано в ПКУ й обов’язку подання уточнюючої форми декларації продавцем житлової нерухомості в такому випадку.

Але оскільки в зменшенні суми, встановленої ним самим у раніше поданій декларації грошового зобов’язання з податку на нерухомість, зацікавлений сам платник податку – продавець, то він повинен подати таку декларацію в уточненій формі до настання строку сплати чергової авансової частини річної суми податку.

Строки сплати податку

Сплата податку на нерухомість повинна здійснюватися щоквартально до 30 числа місяця, що слідує за звітним кварталом (абз. «б» пп. 265.10.1 ПКУ). Тобто таким чином у 2013 році юридичні особи, які підпадають під цей податок, повинні здійснити сплату до 29 квітня (включно) за I квартал, до 29 липня (включно) за другий, 29 жовтня (включно) за третій і 29 січня 2014 року.

Відповідальність за порушення

Несвоєчасне подання або відмова від нього тягне за собою штраф у розмірі 170   відповідно до п. 120.1 ПКУ. За порушення правил вдруге сума зросте до 1020 .

Окрім цього, відповідно до п. 126.1 ПКУ платник податку несе відповідальність за суму сплати податку. Таким чином у разі несплати узгодженої суми податку впродовж строків, які визначені ПКУ, протягом 30 календарних днів штраф становитиме 10% від погашеної суми заборгованості. У разі якщо строк перевищує 30 календарних днів, ставка зростає до 20%.

Згідно з п. 54.1 ПКУ, узгодженою сумою податкового зобов’язання, зокрема, є сума податкового і / або грошового зобов’язання і / або пені, яку платник податку самостійно обчислює і зазначає в податковій декларації або уточнюючому розрахунку, який подається ДПІ у строки, встановлені Податковим кодексом України.

Отже, зазначені в декларації суми податку є узгодженою сумою податкового зобов’язання. А за несвоєчасну сплату сум податку на нерухомість, які платник податку самостійно визначив і навів у поданій декларації, він нестиме відповідальність за п. 126.1 ПКУ.