Ulgi IT i realia ich uzyskania

Автор: admin_dev
Ulgi IT i realia ich uzyskania

Nowa Ustawa Ukrainy № 5091-VI z dnia 05.07.2012 „O wprowadzeniu zmian do rozdziału XX «Przepisy przejściowe» Kodeksu podatkowego Ukrainy w zakresie szczególnych zasad opodatkowania podmiotów przemysłu produktów programowych” …

Содержание статьи:

Szczegóły uzyskiwania ulg dla przedsiębiorstw działających w sektorze IT

Nowa Ustawa Ukrainy № 5091-VI z dnia 05.07.2012 „O wprowadzeniu zmian do rozdziału XX «Przepisy przejściowe» Kodeksu podatkowego Ukrainy w zakresie szczególnych zasad opodatkowania podmiotów przemysłu produktów programowych” weszła w życie w zeszłym roku, począwszy od 03.08.2012 r. Zgodnie z nowym porządkiem prowadzenia rejestru, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia 14.01.2013 r. № 12 i obowiązującym od 15 lutego 2013 r., stosowane są nowe szczególne zasady opodatkowania.

Od początku 2013 r. stosuje się nowe szczególne zasady opodatkowania dla podmiotów przemysłu produktów programowych, które przewidują ulgi dotyczące VAT i podatku dochodowego.

Istota ulgi

Począwszy od początku 2013 r. ulga przewiduje zwolnienie z VAT (p. 26-1 szk. 2 rozdz. XX KPU) operacji dotyczących dostaw produktów programowych do 1.01.2023 r. oraz obniżenie dla podmiotów przemysłu produktów programowych stawki podatku dochodowego do 5%.

Ulga w VAT

Ulgi w podatku dochodowym i VAT nie są ze sobą powiązane. Aby uzyskać ulgę w VAT, należy wykonywać ściśle określone operacje dostawy, natomiast ulgi w postaci obniżenia stawki podatku dochodowego stosuje się do СХД, będących podmiotami przemysłu programowego (aby je otrzymać, należy złożyć wniosek i uzyskać świadectwo rejestracji СИПП, do którego stosowane są szczególne warunki opodatkowania).

Ulga w podatku dochodowym

Szczegóły uzyskania ulgi w podatku dochodowym są jasno określone w przepisach. Przede wszystkim warto zaznaczyć, że zgodnie z pp. 1.4 pkt 15 szk. 10 rozdz. XX KPU СИПП może być uznany za СХ tylko pod warunkiem spełnienia przez cztery poprzednie kolejne kwartały określonych kryteriów:

  1. zgodnie z rodzajami działalności określonymi w pp. 1.5 pkt 15 szk. 10 rozdz. XX KPU, udział przychodów podmiotu stanowi co najmniej 70% wszystkich przychodów z działalności gospodarczej z tytułu wykonywania prac, sprzedaży towarów i świadczenia usług;
  2. początkowa wartość aktywów niematerialnych i środków trwałych przedsiębiorstwa przekracza ponad 50 razy wysokość minimalnego wynagrodzenia ustalonego ustawą na początek roku podatkowego;
  3. podmiot nie ma żadnych zaległości podatkowych;
  4. sąd nie wydał decyzji o uznaniu podmiotu za upadłego.

Aby otrzymać świadectwo СИПП, które stanowi podstawę do stosowania szczególnego opodatkowania, należy złożyć do miejscowej GNI wniosek według formularza zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów № 12 z dnia 14.01.2013 r.

Złożenie wniosku rejestracyjnego o rejestrację podmiotu, do którego stosuje się szczególne opodatkowanie jako podmiotu przemysłu produktów programowych, powinno być dokonane przez kierownika i przedstawiciela osoby prawnej – płatnika w miejscowej GNI nie później niż na 30 dni kalendarzowych przed początkiem kwartału sprawozdawczego, od którego podmiot planuje uzyskać prawo do szczególnego opodatkowania.

Ponieważ ten dokument wszedł w życie dopiero 15.02.2013 r., podmioty gospodarcze miały prawo do 01.12.2012 r., kierując się wnioskami pisma GNSU z dnia 21.11.2012 r. № 9429/0/71-12/15-1317, złożyć wnioski rejestracyjne według formularza (wówczas będącego projektem rozporządzenia Ministerstwa Finansów).

Jeśli 15.02.2013 r. СИПП złożył w miejscowej GNI wniosek według formularza przewidzianego w projekcie rozporządzenia Ministerstwa Finansów, to nie musi składać już żadnych dodatkowych wniosków.

Wraz z wnioskiem rejestracyjnym СХД składa sprawozdania finansowe za ostatnie cztery kwartały oraz kopie dokumentów źródłowych potwierdzających prawo do korzystania ze szczególnych zasad opodatkowania. Jakie to dokumenty?
Do takich dokumentów zalicza się wszelką dokumentację źródłową potwierdzającą realizację czynności określonych w pp. 1.5 pkt 15 szk. 10 rozdz. XX KPU dotyczącą wykonywania umów: rachunki, polecenia kasowe, umowy z klientami, wyciągi bankowe, protokoły wykonanych prac i świadczonych usług. Dokumentacja źródłowa powinna potwierdzać uzyskanie ponad 70% przychodów z działalności gospodarczej związanej z przemysłem produktów programowych zgodnie z p. 1.5 pkt 15 podrozdziału 10 rozdziału XX KPU. Przy wypełnianiu wniosku rejestracyjnego rodzaje działalności gospodarczej w zakresie świadczenia usług, wykonanych prac i sprzedanych towarów powinny być wskazane zgodnie z pp. 1.5 pkt 15 szk. 10 rozdz. XX KPU z podaniem odpowiednich kodów KVED wybranych na podstawie DK 009:2010 „Klasyfikacja rodzajów działalności gospodarczej”.
Aby sprawdzić prawidłowość stosowania szczególnych zasad opodatkowania przez СИПП, upoważniony organ GNS ma prawo przeprowadzić niezapowiedzianą kontrolę płatnika w ciągu 10 dni roboczych od momentu otrzymania wniosku. 

W przypadku braku podstaw do rejestracji СИПП jako podmiotu uprawnionego do szczególnego opodatkowania, GNS w ciągu 15 dni roboczych od dnia otrzymania wniosku rejestracyjnego jest zobowiązany wpisać płatnika do rejestru i przesłać pocztą lub wydać zawiadomienie o otrzymaniu świadectwa.  Skorzystać z tej ulgi СИПП będzie mógł dopiero od kwartału następującego po rejestracji, ponieważ jeśli datą wpisu do Rejestru uważa się datę dokonania odpowiedniego zapisu, to datą rejestracji i rozpoczęcia obowiązywania świadectwa jest pierwszy dzień kwartału następującego po dacie wpisu do Rejestru. 

W przypadku nowo powstałych podmiotów działających w sektorze przemysłu produktów programowych przez co najmniej dwa kwartały podatkowe, analiza zgodności z kryteriami pp. 1.4 pkt 15 szk. 10 rozdz. XX KPU przeprowadzana jest na podstawie faktycznej działalności podmiotu. Dla takich podmiotów organy GNS powinny przeprowadzić niezapowiedzianą kontrolę dokumentalną bez wyjazdu w celu sprawdzenia zgodności z wymienionymi kryteriami.
W przypadku stwierdzenia niezgodności z kryteriami СХД będzie uważany za podatnika na ogólnych zasadach od momentu stwierdzenia takiej niezgodności i traci możliwość stosowania szczególnych zasad opodatkowania przez kolejne cztery kwartały sprawozdawcze od momentu stwierdzenia niezgodności. Za okres, kiedy korzystanie z ulgi było nieuzasadnione, podatnik powinien wpłacić brakującą (do kwoty podatku według ogólnych zasad) sumę oraz odsetki do budżetu, począwszy od momentu stwierdzenia takiej niezgodności.
W przypadku zmiany danych w porównaniu z tymi, które są wskazane w świadectwie, СИПП jest zobowiązany w ciągu 30 dni kalendarzowych złożyć w organach GNS wniosek z oznaczeniem „Zmiany” w tym samym trybie co przy rejestracji, a także zwrócić świadectwo.

Wprowadzanie zmian odbywa się według tej samej procedury co wydanie świadectwa rejestracji, z tą jedynie różnicą, że w tym przypadku do Rejestru wprowadzane są zmiany, a nie nowy wpis.