Podatek dochodowy od osób prawnych: od 1 stycznia nowe zasady

Автор: admin_dev
Podatek dochodowy od osób prawnych: od 1 stycznia nowe zasady

W gazecie “Głos Ukraina” opublikowano Ustawę Ukrainy z dnia 24.10.2013 r. nr 657-VІІ. Nią wprowadza się zmiany do ПКУ w celu udoskonalenia niektórych przepisów oraz ewidencji i rejestracji podatników.

Зміст статті:

W gazecie “Głos Ukraina” opublikowano Ustawę Ukrainy z dnia 24.10.2013 r. nr 657-VІІ. Nią wprowadza się zmiany do ПКУ w celu udoskonalenia niektórych przepisów oraz ewidencji i rejestracji podatników.

Znaczące zmiany od 01.01.2014 dotyczą kwestii podatku dochodowego od osób prawnych. W szczególności dokonywanie różnic podatkowych w sprawozdawczości finansowej stanie się prawem, a nie obowiązkiem.

Punkt 46.2 ПКУ przewiduje, że przy sporządzaniu sprawozdania finansowego podatnik podatku dochodowego od osób prawnych „ma prawo wskazywać” (a nie „wskazuje”) tymczasowe i stałe różnice podatkowe w formie ustalonej przez centralny organ władzy wykonawczej realizujący państwową politykę finansową.

Jednocześnie nadal obowiązuje pkt 1 podrozdziału 4 roz. ХХ ПКУ, w którym konkretnie zaznaczono: „Podmioty gospodarcze – podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, składają sprawozdania finansowe z uwzględnieniem różnic podatkowych począwszy od okresów sprawozdawczych 2014 roku” .

Dotyczące podstawowego okresu sprawozdawczego

Po wejściu w życie zmian 01.01.2014 r. roczny podstawowy okres sprawozdawczy będzie obowiązywał wszystkich, z dwoma wyjątkami (pkt 152.9 ПКУ):

  • przedsiębiorstwa, które w poprzednim roku sprawozdawczym osiągnęły dochód (wpływający na podstawę opodatkowania) ponad 10 mln. i jednocześnie nie płacą zaliczek, ale w I kwartale roku sprawozdawczego osiągnęły zysk, są zobowiązane złożyć deklarację podatkową za pierwsze półrocze, trzy kwartały i za rok w celu naliczenia i zapłaty zobowiązań podatkowych (pkt 57.1 ПКУ);
  • podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy płacą zaliczki, jednakże według wyników pierwszego kwartału roku sprawozdawczego (podatkowego) nie uzyskali zysku lub ponieśli stratę, mają prawo złożyć deklarację podatkową oraz sprawozdanie finansowe za pierwszy kwartał. Wówczas nie dokonują oni wpłat zaliczek w drugim – czwartym kwartale roku sprawozdawczego (podatkowego), a zobowiązania podatkowe określają na podstawie deklaracji podatkowej za wyniki pierwszego półrocza, trzech kwartałów i za rok, która jest składana do organu kontrolnego.

 

W sprawie okresów użytkowania wartości niematerialnych

Ograniczono okresy użytkowania wartości niematerialnych. Jeśli zgodnie z dokumentem potwierdzającym prawa okres obowiązywania prawa użytkowania wartości niematerialnej nie jest określony, taki okres użytkowania ustala podatnik samodzielnie, jednak nie może być krótszy niż 2 lata i dłuższy niż 10 lat nieprzerwanej eksploatacji (pp. 145.1.1 ПКУ). Obecnie okres dla takich aktywów wynosi 10 lat. Zmiany te wejdą w życie 01.01.2014 r.

Zadłużenie osoby prawnej może zostać uznane za nieściągalne, jeśli majątku jest niewystarczająco do spłaty

Od 01.01.2014 r. przeterminowane zadłużenie osoby fizycznej lub osoby prawnej (przed zmianami mówiono tylko o osobie fizycznej), nieuregulowane z powodu niewystarczalności majątku danej osoby, pod warunkiem, że działania wierzyciela zmierzające do przymusowego ściągnięcia majątku dłużnika nie doprowadziły do pełnej spłaty zadłużenia, będzie uznawane za nieściągalne zadłużenie.

Rozwiązano kwestię „5 punktów procentowych” w cenach transferowych

Od 13.11.2013 r. dla celów cen transferowych, a mianowicie dla ustalenia kontrolowalności operacji, jasno zapisano jeden z warunków: stawka podatku dochodowego obowiązująca w kraju nierezydenta lub według której nierezydent płaci podatek, powinna być niższa od stawki na Ukrainie o „5 punktów procentowych” lub więcej. Wcześniej mówiono po prostu „o 5 procent”. Powodowało to różne interpretacje i obawy, że organy podatkowe będą traktować odchylenie 5% względnie, a nie w wartości absolutnej.

„Rezydentami” są jedynie podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (dla rozdziału ІІІ ПКУ)

W związku z aktualizacją pkt 14.1.213 ПКУ, jeśli w rozdziale ІІІ „Podatek na прибуток” ПКУ wspomina się o „rezydentach”, chodzi wyłącznie o podatników podatku dochodowego od osób prawnych. To znaczy, że na płatników podatku uproszczonego postanowienia rozdziału ІІІ, które mówią o rezydentach, nie mają zastosowania.

Zaktualizowane przepisy dotyczące operacji kontrolowanych (pkt 39.2.1 ПКУ) weszły w życie w dniu 24.10.2013 roku.