Определение обычной цены в 2013 году

Налог на прибыль

ПП. 135.5.4

В случае определения стоимости (суммы) налогооблагаемого дохода плательщика налога на прибыль в виде работ, товаров, услуг, бесплатно полученных в отчетном периоде.

П. 137.19

В случае оценки  стоимости ОС, полученных  налогоплательщиком согласно Закону Украины «Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного тепло-, водоснабжения и водоотвода, которые находятся в собственности коммунальных предприятий»

Пп. 140.1.6

При оценке стоимости затрат на страхование рисков уничтожения урожая, гражданской ответственности, транспортировки продукции, которая связанна с эксплуатацией ТС, которые учтены в качестве основных средств плательщика налога на прибыль  и других видов страхования.

П. 146.7 - 146.10, п. 147.3

При оценке износа (амортизации) объекта, в случае если объект ОС является недвижимостью, которая была приобретена вместе с землей или он был получен в  результате договора обмена, в качестве взноса в уставный фонд, если они приобретались вместе и при  этом цена на отдельные объекты не установлена договором.

П. 146.14, п. 147.5

При определении дохода  от продажи или иного отчуждения нематериальных активов, объекта ОС, или земли .

ПП. 153.2.1 - 153.2.2, 153.2.4 - 153.2.6

В случаях подсчета суммы расходов и доходов по операциям, которые связаны с другими лицами.

Пп. 153.2.3

В случаях определения объёма расходов и доходов при операциях с налогоплательщиками, к которым применяются специальные режимы налогообложения или налоговые ставки, отличающиеся от основной ставки налога на прибыль, либо же вообще не являющихся плательщиками налогов  

ПП. 153.3.2

В случаях определения авансового взноса по налогу на прибыль, когда выплаты дивидендов производились  не в денежной форме

П. 153.7

При определении дохода от предоставления в финансовый лизинг объекта, стоимость приобретения которого выше чем договорная стоимость

П. 153.10

При подсчёте стоимости (суммы) расходов и доходов по бартерным (товарообменным) операциям с работами, товарами
и услугами

П. 149.15

При оценке стоимости объекта облагаемого налогом, а так же операций связанных с продажей  работ,  товаров  и услуг некоммерческими организациями

НДС

Не ниже, чем обычная цена устанавливается база обложения НДС:

П. 188.1

Для операция связанных с поставкой товаров и услуг

П. 190.2

Полученных безвозмездно услуг от нерезидента

П. 184.7

При аннулировании регистрации плательщика НДС, а так же при условной поставке товаров и необоротных активов в последнем налоговом периоде

П. 189.9

При переводе ОС из производственных в непроизводственные по собственному решению плательщика налога, а так же в случаях бесплатной передачи и ликвидации налогоплательщика

П. 198.5

В случае использования товаров и необоротных активов с которых уплаченный  НДС ранее был отнесен к налоговому кредиту, в операциях, не облагающихся НДС или освобожденных от обложения НДС или непроизводственной целью

На основе обычных цен определяется:

П. 198.3

налоговый кредит по НДС, который определяется на основе стоимости товаров и услуг

НДФЛ

п. «е» пп. 164.2.17

При подсчете налогооблагаемого дохода от получения бесплатных работ, товаров, услуг или в виде скидки на получение работ, товаров и услуг

п. «б» пп. 165.1.27

Для оценки стоимости застрахованного на дату заключения страхового договора имущества, для при подсчете суммы страхового возмещения, которая не облагается налогом  НДФЛ

П. 164.5

При получении дохода в неденежной форме

п. «в» пп. 165.1.27

Для определения  суммы страхового возмещения, которая не подлежит обложению НДФЛ и при подсчете размера ущерба, фактически причиненного бенефициару (выгодоприобретателю) на дату страховой выплаты согласно договорам страхования гражданской ответственности

 Метод сравнительной неконтролируемой цены (метод продажи аналогов)

Стоимость считается обычной при определении на основе идентичных товаров (при отсутствии - на однородные) работы, товары и услуги, реализуемые не связанному с продавцом лицу или приобретаемые у такого лица в обычных условиях деятельности

Информация о идентичных договорах, которые были заключены на момент продажи работ, товаров или услуги.  В сравнении условий на соответствующем ринке товаров (работ, услуг). Например, учитываются количество (объем) товаров (товарной партии); условия распределения между сторонами договора рисков и выгод,  объем функций, выполняемых сторонами договора; рыночная характеристика товаров, на рынке которых происходит операции и бизнес-стратегия предприятия; сроки выполнения обязательств и условий осуществления обычных для такой операции платежей; скидки на цену или любые надбавки, которые могут повлиять на объективную цену при заключении договоров между несвязными лицами. Относительно публично предлагающихся работ, товаров и услуг или цены на которые установлены на организованном рынке ценных бумаг или имеют биржевую цену, которые являются идентичными или однородными.

Метод цены перепродажи

Договорная цена на работы, товары и услуги считается обычной при перепродаже работ, товаров и услуг третьему лицу покупателем за минусом расходов связанных со сбытом и наценки.

Согласно методу рекомендаций, информация об уровне наценки и расходах на сбыт товаров может быть получена и от других налогоплательщиков (в т.ч. через официальные источники информации).

Метод «затраты плюс»

Обычной считается цена, состоящий из себестоимости готовых  работ, продукции (товаров, услуг), которые определяет продавец, и наценки, обычной для такого вида деятельности в сопоставимых условиях ****

Метод распределения прибыли

Обычная цена может быть рассчитана на основе прибыли от операций, распределенной между участниками

Распределение прибыли на основе обоснованной экономически приближает подобное распределение к таковому, как если бы  участники операций были несвязанными лицами. Этот метод является одним из самых непонятных в установленном перечне. Трудно даже предположить, к каким операциям он должен применяться. Разве что с целью определения налогового дохода у плательщиков налога на прибыль в виде имущества, которое возвращается по договору о совместной деятельности, превышающей стоимость вклада (пп. 136.1.14 НКУ). На которую можно создать экономически обоснованную основу для распределения прибыли, если первоначально порядок её распределения установлен договором о совместной деятельности, и где брать информацию о идентичных (однородных) операциях с несвязанными лицами для вывода такой «основы», если каждый такой договор является индивидуальным и имеет свои особенности, законодатели пока умалчивают.

Метод чистой прибыли

Определение обычной цены происходит на основе показателей рентабельности аналогичных операций между  несвязанными лицами в сопоставимых экономических условиях в соответствии с п. 39.2 НКУ

Рентабельность - это отношение прибыли, полученной налогоплательщиком, на основе выбранной базы (такой как расходы, объем реализации, активы). На наш взгляд, этот метод прописан не до конца, потому что в нем установлено, что есть определенный показатель - рентабельность. Установлено, как его рассчитать. Установлено, что этот показатель по разным операциям нужно сравнивать. Но - не прописано, что налогоплательщикам делать с результатами этих сравнений для того, чтобы определить обычную цену? Надеемся, что законодатели вскоре исправят этот недостаток.

Метод определения обычной цены страхового тарифа

Установлено распоряжением Госфинуслуг Украины от 30.12.2004 г. № 3259