Opodatkowanie przedsiębiorstw 2015

Przyjęty w 2010 roku Kodeks podatkowy Ukrainy stał się skodyfikowanym prawem, które reguluje obszar stosunków powstających w związku z pobieraniem obowiązkowych podatków i opłat w kraju. Pomimo że głównym zadaniem kodeksu miało być zapewnienie stabilności systemu podatkowego, zaraz po wejściu NKU w życie zaczęto go aktywnie uzupełniać i zmieniać; już w pierwszym roku wprowadzono ponad dziesięć zmian. Ostatniej dużej reformie sektor podatkowy został poddany 28.12.2014 r. i reformy trwają.

Przegląd corocznych poprawek i uzupełnień pozwala śledzić dynamikę zmian systemu opodatkowania przedsiębiorstw.

Uwaga! Gdy przechodzisz do linku prowadzącego do tekstu NK Ukrainy, sprawdź, czy publikacja ustawy jest aktualna. Ponieważ zmiany zachodzą niezwykle często, a link przekierowuje do redakcji tego artykułu, która istniała w momencie napisania tego wpisu na naszej stronie. Na to, że przeglądasz nieaktualną redakcję kodeksu, wskaże przyciemnione tło na stronie zakon.rada.gov, a także odpowiedni napis u góry strony, obok którego będzie link prowadzący do aktualnej redakcji.

1. Podatek dochodowy od przedsiębiorstw

Dany podatek regulowany jest rozdziałem ІІІ NKU.

Stawka ustalona jest na poziomie 18%.

Bazę opodatkowania (kwotę, od której należy płacić podatek) stanowi zysk – czyli różnica między przychodami a kosztami, która ustalana jest na podstawie rachunkowości.

Przedsiębiorstwa na ogólnym systemie opodatkowania składają sprawozdania z tego podatku raz w roku.

Terminy płatności podatku zależą od wysokości rocznych przychodów:

a) mniej niż 20 mln UAH – płatność odbywa się raz w roku na podstawie deklaracji rocznej (do 10 czerwca);

b) ponad 20 mln UAH – należy miesięcznie opłacać zaliczki. Zaliczka stanowi 1/12 część wysokości podatku za poprzedni okres. Na przykład w 2014 roku podatek dochodowy przedsiębiorstwa został naliczony w wysokości 2400 UAH. Obliczenie zaliczki na 2015 rok: 2400/12 = 200 UAH.

2) Podatek od dywidend jest płacony przez emitenta na ogólnym systemie opodatkowania w wysokości 5%, natomiast przez emitenta – płatnika podatku zryczałtowanego w wysokości 20%. Podatek opłacany jest w formie zaliczek.

3) Podatek zryczałtowany

Regulowany jest rozdziałem 1 Części 14 NKU.

Główna zmiana dotyczyła podziału płatników na grupy. Obecnie istnieją cztery grupy:

Grupy 1, 2, 3 – mogą być stosowane dla ФЛП (ФОП);

Grupa 3 – dla przedsiębiorstw;

Grupa 4 – dla byłych płatników podatku rolnego.

Stawka podatku zryczałtowanego na 2015 rok ustalona jest w zależności od grupy:

Grupa 1 – maksymalnie 10% minimalnego wynagrodzenia miesięcznie (121,80 UAH);

Grupa 2 – maksymalnie 20% minimalnego wynagrodzenia miesięcznie (243,60 UAH);

Grupa 3 – niepłacący VAT: 4% od kwoty dochodu; płacący VAT: 2% od kwoty dochodu;

Grupa 4 – zależna od wielkości i charakterystyki działki rolnej.

Dla pierwszych dwóch grup konkretna wysokość stawki ustalana jest corocznie przez radę lokalną. Wysokości stawek można sprawdzić na stronie Państwowej Służby Fiskalnej.

Terminy płatności. Grupy 1 i 2 opłacają zaliczki miesięcznie do 20. dnia (lub za cały rok). Grupa 3 dokonuje płatności kwartalnie, w ciągu 10 dni od ostatniego dnia terminu złożenia deklaracji. Grupa 4 płaci podatek miesięcznie (do 30. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym) w określonym stosunku procentowym.

4) VAT (подatek od wartości dodanej)

Regulowany jest rozdziałem 5 NKU, który również był ostatnio zmieniany.

Możliwe stawki VAT:

• stawka podstawowa wynosi 20 %;
• dla niektórych rodzajów działalności przewidzianych przez NKU (np. eksport towarów) stawka może wynosić 0%;
• dla dostaw niektórych leków i sprzętu medycznego stawka wynosi 7%.

Rejestracja jako płatnik VAT jest możliwa dobrowolnie. Jednakże należy pamiętać, że art. 181 NKU przewiduje obowiązkową rejestrację jako płatnik VAT, jeśli na podstawie wyników ostatnich 12 miesięcy łączna kwota ze sprzedaży towarów, wykonania prac i świadczenia usług przekroczyła 1 mln UAH (po odliczeniu kwoty zapłaconego VAT).

Baza podatku określana jest na podstawie wartości umownej, ale nie może być niższa od kosztów wytworzenia produktu, ceny nabycia towarów, wartości księgowej środków trwałych.

Należy zauważyć, że przewidziane elektroniczne administrowanie rozpoczyna się od 01.07.2015 r. Od 01.02.2015 do 30.06.2015 system elektroniczny działa w trybie testowym.

Zmiany korekt NK i NO podlegają obowiązkowej rejestracji w ЕРНН.

Jeśli nadal nie zawarłeś umowy na świadczenie usług księgowych i planujesz samodzielnie prowadzić rachunkowość i ewidencję podatkową, aby wyjaśnić sobie sytuację z obliczeniem VAT zapoznaj się z naszym przykładem:

Sp. z o.o. – płatnik VAT. W okresie sprawozdawczym świadczyła usługi 3 klientom na kwoty 550 UAH, 1100 UAH i 2000 UAH. Sp. z o.o. także kupowała towary za 2700 UAH (łączna kwota wskazana w fakturach VAT od dostawców).

Aby obliczyć kwotę VAT, należy od sumy zobowiązań wskazanych na fakturach VAT za okres rozliczeniowy odjąć posiadany kredyt podatkowy.

Obliczenia przeprowadza się następująco:

550/5 = 110 (kwota VAT); 550 + 110 = 660 (łączna kwota na fakturze VAT, z VAT);

1100/5 = 220 (kwota VAT); 1100 + 220 = 1320 (łączna kwota na fakturze VAT, z VAT);

2000/5 = 400 (kwota VAT); 2000 + 400 = 2400 (łączna kwota na fakturze VAT, z VAT).

Razem kwota VAT (zobowiązania Sp. z o.o.) = 730 UAH.

Obliczenie kredytu podatkowego: 2700/6 = 450 UAH. Obliczenie VAT do zapłaty: 730 (zobowiązania Sp. z o.o.) – 450 (kredyt podatkowy) = 280 UAH.

Jeśli wielkość kredytu przewyższa wielkość zobowiązań, płatnik ma prawo do zwrotu z budżetu na zasadach art. 200 NKU.

5) Podatek dochodowy od osób fizycznych.

Regulowany jest art. 167 NKU.

Wysokość minimalnego wynagrodzenia nie uległa zmianie i obecnie wynosi również 1218 UAH.

Wynagrodzenie naliczone przez przedsiębiorstwa, dla których stawka podatku dochodowego wynosi 0%, nie powinno być niższe niż dwukrotność minimalnego wynagrodzenia.

Należy także pamiętać, że w przypadku, gdy wynagrodzenie przekracza 12 180 UAH, od kwoty przekraczającej ten limit stosuje się stawkę PIT 20%. Dla wynagrodzeń nieprzekraczających limitu stawka wynosi 15%.

Wynagrodzenie podlega również podatkowi wojennemu, którego stawka wynosi 1,5%.

Podajmy przykład opodatkowania wynagrodzenia:

Wynagrodzenie naliczone w wysokości 5 000 UAH.

ЕСВ = 5 000 х 3,6% = 180 UAH.

Podstawa PIT: 5 000 – 180 = 4 820 UAH.

Stawka PIT 15%.

Obliczenie PIT: 4 820 UAH х 15% = 723 UAH.

Podatek wojenny 5 000 х 1,5% = 75 UAH.

Wynagrodzenie do wypłaty: 5 000 – 180 – 723 – 75 = 4 022 UAH.

6) Jednolita składka na ubezpieczenie społeczne

ЕСВ – swego rodzaju zastępstwo dla wcześniejszych odliczeń do Funduszu Emerytalnego (ПФУ) i ubezpieczeń społecznych, które należy opłacać niezależnie od posiadania dochodów.

Płatnikami są ФЛП i pracodawcy.

Ustawodawstwo przewiduje 2 rodzaje stawek:

1. 3,6% jest potrącane przez pracodawców z przychodu osoby fizycznej. Pracodawca w tym przypadku pełni rolę płatnika podatku;

2. ЕСВ od wynagrodzeń i innych podobnych wypłat, czyli od sumy funduszu wynagrodzeń (ФОТ). Stawka zależy od klasy ryzyka zawodowego i mieści się w przedziale 36,76 % – 49,7 %. Przewidziano łącznie 67 klas, w zależności od rodzajów działalności gospodarczej (КВЭД). Osobno przewidziana jest stawka w wysokości 34,7% dla umów cywilnoprawnych.

Baza do naliczania ЕСВ nie może przekraczać 17 minimalnych progów utrzymania.