Opodatkowanie sp. z o.o.

Ogólny system opodatkowania sp. z o.o. na Ukrainie

Ten system wymaga drobiazgowej i dość skomplikowanej księgowości i rozliczeń podatkowych.

Rodzaje podatków, które podlegają opłaceniu:

1. Podatek dochodowy od osób prawnych. Jest kluczowym podatkiem w tym systemie.

Bazę opodatkowania (kwotę, od której należy płacić podatek) stanowi zysk – czyli różnica między wszystkimi przychodami a kosztami.

Stawka podatku przewidziana w art. 136 NKU i wynosi 18 %.

Terminy płatności podatku zależą od wysokości rocznego przychodu:

а) mniej niż 20 mln UAH – płatność odbywa się raz w roku na podstawie deklaracji rocznej;

б) ponad 20 mln UAH – płatność dokonywana jest kwartalnie na podstawie deklaracji za kwartał, półrocze, trzy kwartały, rok.

2. Podatek od dywidend – wynosi 5%.
3. VAT – 20% (z wyjątkiem niektórych rodzajów działalności, gdzie stawka może wynosić 7% i 0%). VAT jest ewidencjonowany oddzielnie od pozostałych podatków i kwota VAT nie jest uwzględniana przy ich obliczaniu.

Rejestracja jako podatnik VAT jest możliwa na zasadzie dobrowolności. Należy jednak uwzględnić, że art. 181 NKU przewiduje obowiązkową rejestrację jako podatnik VAT, jeśli na podstawie wyników ostatnich 12 miesięcy łączna kwota ze sprzedaży towarów, wykonania prac i świadczenia usług przekroczyła 1 mln UAH (po odliczeniu kwoty zapłaconego VAT).

Aby obliczyć kwotę VAT, należy od sumy zobowiązań wskazanych w fakturach VAT za okres rozliczeniowy odjąć posiadany kredyt podatkowy.

Podajemy przykład, który pozwoli zobrazować sytuację w praktyce:

sp. z o.o. – podatnik VAT. W okresie rozliczeniowym świadczyła usługi 3 klientom na kwoty 500 UAH, 1000 UAH i 1200 UAH (kwoty podane bez VAT).

Obliczenia przeprowadza się w następujący sposób:

Cena towaru z VAT 20% = 2700 UAH = 120% (100% cena towarów + 20% VAT)

Obliczmy kwotę VAT proporcjonalnie:

• 2700 – 120
• VAT – 20
• 2700*20/120 = 2700/6 = 450 UAH

Obliczenie VAT do zapłaty 540 (zobowiązania sp. z o.o.) – 450 (kredyt podatkowy) = 90 UAH.

Jeśli wielkość kredytu przewyższa wysokość zobowiązań, podatnik ma prawo do zwrotu z budżetu na zasadach określonych w art. 200 NKU.

4. Jednolita składka społeczna – stawka zależy od kategorii pracowników, podstawowa stawka – 22% od naliczonego wynagrodzenia.

Na przykład w sp. z o.o. naliczone wynagrodzenie wynosi 5000 UAH. Obliczenie składki: 5000 х 22% = 1100 UAH.

Niektóre wyjątki, z którymi firmy spotykają się najczęściej:

• stawka ESV od wynagrodzenia osób niepełnosprawnych – 8,41%
• Maksymalna wysokość podstawy naliczania jednolitej składki od każdego pracownika – 15-krotność minimalnego wynagrodzenia ustalonego ustawą, od którego naliczana jest składka (w 2019 roku – 62595 UAH).

5. Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) – podatek od naliczonego wynagrodzenia i podobnych świadczeń. Stawka – 18%
6. Składka wojskowa (VZ) – tymczasowa danina od dochodów, podlega opodatkowaniu PIT. Stawka VZ – 1,5%.
7. Podatek ekologiczny – dla niektórych rodzajów działalności.
8. Oraz inne podatki w zależności od rodzaju działalności przedsiębiorstwa.

W tym systemie podstawowym podatkiem jest podatek jednolity naliczany według stałej stawki, której wysokość zależy od grupy podatnika. Obecnie istnieją 4 grupy, z których przedsiębiorcy mogą stosować 1., 2., 3.; sp. z o.o. mogą stosować tylko grupę 3, ponieważ do grupy 4 należą wyłącznie byli płatnicy stałego podatku rolnego.

Szczegółowe informacje o podatku jednolitym można znaleźć w tabeli poniżej.

Tabela porównawcza metod opodatkowania sp. z o.o. na Ukrainie