Opodatkowanie przedsiębiorców indywidualnych

Zasady opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych na Ukrainie

Sfera podatkowa w naszym kraju podlega stałym reformom, co może negatywnie wpływać na jakość prowadzenia działalności gospodarczej i znacznie utrudniać wszelkie planowanie. Biorąc pod uwagę rzeczywistą sytuację, niezwykle ważne jest uzyskanie wsparcia wykwalifikowanych specjalistów, którzy nadążą za licznymi zmianami i zapewnią kompleksową obsługę księgową przy prowadzeniu działalności gospodarczej.

Na Ukrainie przewidziano dwa systemy opodatkowania:

1. System ogólny.
2. System uproszczony.

W pierwszym przypadku podstawę opodatkowania oblicza się w następujący sposób: suma przychodów minus suma kosztów. W drugim przypadku podatki płaci się od całej kwoty przychodu przedsiębiorcy indywidualnego.

System ogólny opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych

Omówmy szczegóły opłacania głównych podatków przedsiębiorców indywidualnych w tym systemie:

1. Подatek dochodowy od osób fizycznych (PIT).

• Stawka podatku – 18% (art. 167.1 NKU) od różnicy między przychodem a udokumentowanymi kosztami (art. 177.2 NKU).
• Okres rozliczeniowy – rok, deklaracja składana jest w ciągu 40 dni kalendarzowych po zakończeniu okresu rozliczeniowego (pp. 49.18.5 art. 49 NKU).

Zaliczki są płacone kwartalnie, do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale kalendarzowym (do 20 kwietnia, 20 lipca i 20 października). Kwota obliczana jest na podstawie danych wskazanych w Księdze przychodów i kosztów. Zaliczka za czwarty kwartał nie jest pobierana (art. 177 NKU)

2. Складка wojskowa (ВС).

• Stawka – 1,5%, podstawę opodatkowania i płatników określa się zgodnie z przepisami dla PIT, co wskazane jest w pp. 16-1 podrozdziału 10 rozdziału XX NKU.
• Opłacana za rok, na podstawie deklaracji.

3. НДС. Zarejestrować się jako płatnik VAT można na zasadzie dobrowolności. Należy jednak pamiętać, że art. 181 NKU przewiduje obowiązkową rejestrację jako płatnik VAT, jeśli na podstawie wyników ostatnich 12 miesięcy łączna kwota ze sprzedaży towarów, wykonywania prac i świadczenia usług łącznie przekroczyła 1 mln UAH (po odliczeniu VAT).

4. Składka na ubezpieczenie społeczne (ЕСВ) – swego rodzaju zamiennik wcześniejszych odprowadzanych do PФУ i ubezpieczeń społecznych, która podlega opłaceniu niezależnie od posiadania dochodów. Obowiązek opłacania ЕСВ określony jest w Ustawie Ukrainy z dnia 08.07.2010 r. nr 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

• Obliczenie ЕСВ dokonywane jest za każdy miesiąc.
• Jeśli przedsiębiorca miał dochód podlegający opodatkowaniu PIT, to ЕСВ nalicza się według stawki 22%. Jednocześnie kwota ЕСВ nie może być mniejsza niż 22% minimalnego wynagrodzenia (w 2019 roku – 918,03 UAH).
• Maksymalna wysokość dochodu, od którego nalicza się ЕСВ – 15 minimalnych wynagrodzeń (w 2019 roku – 62 595,00 UAH).
• W przypadku, gdy w danym miesiącu nie było dochodu, należy samodzielnie ustalić podstawę do obliczenia ЕСВ, ale nie mniej niż minimalne wynagrodzenie; w 2019 roku kwota ЕСВ wynosiła 918,03 UAH (4173 × 22%) i nie więcej niż maksymalna wysokość dochodu, od której nalicza się ЕСВ; w 2019 roku kwota ЕСВ wynosiła 13 770,90 UAH (4173 × 22% × 15), zgodnie z ust. 2 cz. 1 art. 7 Ustawy nr 2464.​
• Od 2018 roku ustalono kwartalne terminy płatności ЕСВ – do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale. Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego dokonuje przedsiębiorca; w związku z tym należy śledzić wszystkie zmiany w tej sferze i dokonywać płatności kwartalnie.
• Kwotę ЕСВ opłaconą za siebie można zaliczyć do kosztów przedsiębiorcy w miesiącu jej zapłaty, co zmniejszy podstawę opodatkowania PIT.
• Deklarację ЕСВ składa się do 10 lutego roku następującego po roku rozliczeniowym (pkt 2 Rozdziału ІІІ Zarządzenia Ministra Finansów nr 435 z dnia 14.04.2015).

5. Jeśli przedsiębiorca indywidualny zatrudnia pracowników najemnych, należy również co miesiąc odprowadzać podatki od wynagrodzeń i innych podobnych świadczeń:

• podatek od dochodów pracownika najemnego – 18%;
• składka wojskowa – 1,5%;
• składka na ubezpieczenie społeczne od funduszu płac – 22% (na koszt przedsiębiorcy)

Uproszczony system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych

W 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych pozostały 3 grupy podatku jednolitego, przy czym ciągle wprowadzane są, na pierwszy rzut oka, nieznaczne zmiany w ustawodawstwie, które mogą nie dotyczyć wszystkich przedsiębiorców, ale które należy śledzić i uwzględniać w swojej pracy.

Główne podatki przedsiębiorcy będącego płatnikiem podatku jednolitego:

1. Podatek jednolity (ЕН).

Wysokość podatku jednolitego zależy od wybranej grupy. Dla grup 1 i 2 EN jest stała, ustalony procent od gwarantowanych przez państwo świadczeń (minimalnego wynagrodzenia/minimum egzystencji). Procent ustala rada lokalna, w większości przypadków na poziomie maksymalnej stawki:

• dla grupy 1 – 10% od minimum egzystencji osób zdolnych do pracy (w 2019 roku – 192,10 UAH)
• dla grupy 2 – 20% od minimalnego wynagrodzenia (w 2019 roku – 834,60 UAH).

Podatek należy opłacać zaliczkami za każdy miesiąc, do 20. dnia bieżącego miesiąca, niezależnie od wystąpienia dochodu w nim (art. 295 NKU).

Deklarację z tytułu podatku jednolitego dla grup 1 i 2 składa się po zakończeniu roku, w ciągu 60 dni kalendarzowych po zakończeniu okresu rozliczeniowego.

Dla grupy 3 podatek ustalony jest w wysokości 5% od dochodu dla niepłatników VAT oraz 3% od dochodu dla płatników VAT. Tzn. w przypadku braku dochodu, grupa 3 nie płaci podatku jednolitego. W przypadku dochodu podatek opłaca się kwartalnie, w ciągu 50 dni kalendarzowych od daty zakończenia kwartału. Deklarację z tytułu podatku jednolitego grupa 3 składa kwartalnie, w ciągu 40 dni kalendarzowych po zakończeniu raportowego kwartału.

2. Składka na ubezpieczenie społeczne (ЕСВ).

Płatnicy podatku jednolitego sami określają kwotę, od której naliczać ЕСВ, ale nie większą niż ustalona maksymalna wysokość (w 2019 roku – 4173 UAH × 15 × 22%) i nie mniejszą niż minimalna składka ubezpieczeniowa (w 2019 roku – 4173 × 22%). Jest to wskazane w pkt. 3 art. 7 rozdziału ІІІ Ustawy 2464.

3. VAT, dla płatników zarejestrowanych w 3 grupie EN z VAT.

• Zasady naliczania i opłacania VAT są takie same jak dla osób prawnych. Jedynym wyjątkiem jest to, że płatnicy podatku jednolitego, na życzenie, mogą wybrać kwartalny okres rozliczeniowy VAT, zgodnie z art. 202.2 NKU.
• Standardowy okres rozliczeniowy dla VAT to miesiąc, sprawozdawczość składa się w ciągu 20 dni kalendarzowych po zakończeniu miesiąca rozliczeniowego.

Wybierając taki system opodatkowania należy zagłębić się w niuanse pracy z VAT lub zwrócić się do specjalistów, którzy wykonają to za Państwa.

Tutaj można pobrać wniosek o przejście na system uproszczony.

Dla pierwszych dwóch grup konkretną wysokość stawki ustala rada miejscowa corocznie. Wysokości stawek można sprawdzić na stronie Państwowej Służby Podatkowej.

Ograniczenia i zakazy systemu uproszczonego opodatkowania