Opodatkowanie przedsiębiorstw

Ogólne zasady opodatkowania przedsiębiorstw na Ukrainie

Nowy kodeks podatkowy, przyjęty na Ukrainie, stał się jedynym aktem prawnym mającym regulować obszar opodatkowania przedsiębiorstw w kraju. Pomimo że głównym zadaniem kodeksu miało być zapewnienie stabilności systemu podatkowego, zaraz po jego wejściu w życie zaczęto go aktywnie uzupełniać i zmieniać i już w pierwszym roku wprowadzono ponad dziesięć zmian. W związku z tym wraz z przyjęciem nowego kodeksu podatkowego stabilność systemu podatkowego dla przedsiębiorstw na Ukrainie nie została osiągnięta.

Zmiany wprowadzone w systemie podatkowym

W istocie zmiany w opodatkowaniu na Ukrainie dotknęły systemu funkcjonującego dotychczas na dużą skalę. Przede wszystkim warto zaznaczyć zbliżenie standardów rachunkowości i opodatkowania, a także zmiany dotknęły zasad opodatkowania nierezydentów, współpracy przedsiębiorstw z nierezydentami i innych równie istotnych kwestii. Na początek należy zauważyć, że teraz system opodatkowania przedsiębiorstw dzieli się na dwa podstawowe rodzaje:

Wybór systemu opodatkowania jest szczególnie ważny podczas rejestracji przedsiębiorstwa ze względu na jego dalszy wpływ na działalność.

UPROSZCZONY SYSTEM OPODATKOWANIA

System uproszczony różni się od ogólnego tym, że przedsiębiorstwa korzystające z niego płacą podatek od całkowitych przychodów, nie uwzględniając pozycji kosztów. Dzięki temu przedsiębiorstwa będące w systemie uproszczonym mogą prowadzić uproszczoną księgowość podatkową i rachunkową, w związku z czym ponoszą mniejsze nakłady związane z prowadzeniem księgowości.

W jakich przypadkach można być płatnikiem jednolitego podatku

Uproszczony system opodatkowania na Ukrainie przewiduje różne warianty stawek. Dla jasnego określenia stawki podatku jednolitego podatnicy zostali podzieleni na specjalne grupy:

Wybór systemu uproszczonego opodatkowania dokonuje się na podstawie kryteriów określonych ustawowo:

Stosowanie podatku jednolitego jest niemożliwe dla przedsiębiorstw prowadzących następujące rodzaje działalności:

Stosowanie systemu uproszczonego jest również ograniczone dla następujących firm:

Wysokości stawek podatku jednolitego określone są w Kodeksie podatkowym Ukrainy:

1. Dla przedsiębiorstw należących do 3. grupy płatników podatku jednolitego ustanowiono następujące warianty stawek podatku jednolitego:

Ustalenie dochodu przedsiębiorstwa odbywa się na podstawie:

Do przychodów płatnika podatku jednolitego nie są wliczane:

Cechy szczególne: 

Podatek od wartości dodanej

Jeżeli przedsiębiorstwo wybrało stawkę podatku jednolitego 3% (grupa 3) – obowiązane jest zarejestrować się jako płatnik VAT. W takiej sytuacji na takie przedsiębiorstwa mają zastosowanie zasady opodatkowania podatkiem od wartości dodanej obowiązujące w systemie ogólnym.

Procedura prowadzenia sprawozdawczości i płatności podatków

Składki od wynagrodzeń pracowników

Jeżeli chodzi o opłacanie składek z wynagrodzeń pracowników – przedsiębiorstwa stosujące system podatku jednolitego podlegają zasadom obowiązującym w systemie ogólnym.

OGÓLNY SYSTEM OPODATKOWANIA PRZEDSIĘBIORSTW

Aby zrozumieć zasady ogólnego systemu opodatkowania, należy rozważyć podstawowe podatki, które on przewiduje:

Podatek dochodowy od przedsiębiorstw – jest podstawowym podatkiem, który jest płacony od zysku uzyskanego przez przedsiębiorstwo.

Baza opodatkowania. Baza opodatkowania określana jest na podstawie różnicy między przychodem brutto a kosztami brutto (koszty działalności gospodarczej).

Stawka podatku. Stawka podatku zgodnie z kodeksem podatkowym wynosi 18%.

Podatek od dywidend. W zależności od rodzaju dywidend i systemu podatkowego, w którym znajduje się emitent praw korporacyjnych, stosuje się następujące stawki PIT: 5%, 9% i 18%.

Opodatkowane stawką 5% są:

• Dywidendy z akcji i praw korporacyjnych, naliczone przez rezydentów – płatników podatku dochodowego od przedsiębiorstw (z wyjątkiem dochodów w postaci dywidend z akcji, certyfikatów inwestycyjnych wypłacanych przez instytucje wspólnego inwestowania) (st. 167.5.2 167 Kodeksu Podatkowego).

Opodatkowane stawką 9% są:

• Dywidendy z akcji i/lub certyfikatów inwestycyjnych, praw korporacyjnych, które zostały naliczone (st. 167.5.4 Kodeksu Podatkowego):
  • nierezydenci;
  • instytucje wspólnego inwestowania;
  • podmioty gospodarcze, które nie są płatnikami podatku dochodowego (czyli płatnikami podatku jednolitego).

Opodatkowane stawką 18% są:

• Dywidendy na rzecz osób fizycznych (w tym nierezydentów) z tytułu akcji lub praw korporacyjnych, posiadających status uprzywilejowanych lub inny status przewidujący wypłatę w stałej wysokości lub w kwocie większej niż wypłata przypadająca na inną akcję (prawo korporacyjne) wyemitowaną przez takiego płatnika podatku (st. 167.1, 170.5.3 Kodeksu Podatkowego). PIT nie potrąca się od kwoty naliczonych dywidend w przypadku ich reinwestycji, gdy kwota dywidend nie jest wypłacana, lecz przeznaczana na zwiększenie kapitału zakładowego (st. 165.1.18 Kodeksu Podatkowego).

Sprawozdawczość i płatność podatku. Terminy składania sprawozdań i płatności podatku zależą od wysokości rocznych przychodów:

Jeżeli w pierwszym przypadku podatek dochodowy płacony jest raz w roku na podstawie deklaracji, to w drugim system jest bardziej złożony, ponieważ przewiduje płatności zaliczkowe. System zaliczek przewiduje miesięczną płatność w wysokości 1/12 zadeklarowanego podatku dochodowego za poprzedni rok podatkowy. Tak więc w sytuacji, gdy w poprzednim roku przedsiębiorstwo naliczyło 24 tys. podatku dochodowego, w bieżącym roku będzie zobowiązane płacić po 2000 każdego miesiąca. Ta norma działa domyślnie, a w przypadku niektórych niuansów, na przykład strat przedsiębiorstwa, wchodzą w życie dodatkowe przepisy, których wyjaśnienia najlepiej szukać u księgowego.

Podatek od wartości dodanej – przewiduje zapłatę podatku przez sprzedawcę od narzutu, który jest wliczony w cenę towaru lub usługi.

Baza opodatkowania. Baza VAT obliczana jest na podstawie różnicy między kwotą wartości dodanej dla nabywcy a kwotą wartości dodanej zapłaconą sprzedawcy.

Stawka podatku. Podstawowa stawka – 20% (z wyjątkiem rodzajów działalności, gdzie stawka może wynosić 7% i 0%).

Kodeks podatkowy przewiduje 2 sposoby rejestracji jako płatnik VAT:

Sprawozdawczość i płatność VAT: w przypadku VAT sprawozdawczość składa się miesięcznie w formie elektronicznej, w ten sam sposób płaci się również podatek. Dla niektórych przedsiębiorstw możliwy jest kwartalny tryb rozliczeń.

Podatki od wynagrodzeń pracowników – przedsiębiorstwa, które mają zatrudnionych pracowników, muszą wypłacać im wynagrodzenia, a co za tym idzie, także wszystkie związane z tym składki i podatki.

Jednolita składka społeczna. Stawka zależy od kategorii pracowników, podstawowa stawka – 22% od wynagrodzenia brutto.

Niektóre wyjątki, z którymi firmy spotykają się najczęściej:

Wpłata do budżetu dokonywana jest jednocześnie z wypłatą wynagrodzenia.

Podatek dochodowy od osób fizycznych. Z wynagrodzenia pracownika przedsiębiorstwo potrąca 18% PIT. Wpłata do budżetu jest dokonywana jednocześnie z wypłatą wynagrodzenia, a składanie sprawozdań PIT – raz na kwartał.