Оподаткування СПД 2015

Оновлення 2015

Податкова сфера в нашій країні піддається постійному реформуванню, що може негативно позначатися на якості ведення бізнесу та істотно ускладнює будь-яке планування. Враховуючи реальну ситуацію, вкрай важливо заручитися підтримкою кваліфікованих фахівців, які встигатимуть за всіма численними змінами і забезпечать комплексний бухгалтерський супровід з ведення СПД.

В Україні передбачено дві системи оподаткування:

1. Загальна система;
2. Спрощена система.

У першому випадку база оподатковування розраховується наступним чином: сума доходів - сума витрат. У другому випадку податки сплачуються з усієї суми виручки СПД (ФОП).

Загальна система оподаткування СПД

Розглянемо особливості сплати основних податків СПД на даній системі:

1. Податок з доходів фізичних осіб. Ставки податку:

15% - база менше 10-ти мінімальних заробітних плат (тобто менше 12 180 грн);

20% - база перевищує суму в 12 180 грн.

Щомісяця оплачується авансовий платіж у розмірі 1/12 частини річного податкового зобов'язання за попередній рік.

2. ПДВ.

Зареєструватися платником ПДВ можна на добровільній основі. Але, крім того, необхідно врахувати, що ст. 181 ПКУ передбачає обов'язкову реєстрацію платником ПДВ, якщо виходячи з результатів останніх 12 місяців, загальна сума від реалізації товару, виконання робіт та надання послуг сукупно перевищила 1 млн. грн (за вирахуванням суми сплаченого ПДВ).

3. ЄСВ. Єдиний соціальний внесок - своєрідна заміна існуючих раніше відрахуваннь до ПФУ та соцстрах, який підлягає сплаті незалежно від наявності доходів.

Особливості розрахунку ЄСВ фізособами, платниками єдиного податку

Мінімальний розмір страхового платежу становить 34,7% мінімальної ЗП, тобто 422,65 грн в місяць. Розрахунок розміру податкового зобов'язання відбувається підприємцем, відповідно необхідно стежити за всіма змінами в даній сфері та щоквартально проводити оплату.

Також необхідно враховувати, що законодавством передбачений максимальний розмір бази ЄСВ у розмірі 17 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить - 7185,05 грн (1218 х 34,7% х 17).

4. Якщо СПД використовує працю найманих робітників, також необхідно щомісяця сплачувати податки з заробітних плат та інших подібних виплат:

• податок на доходи найманого працівника;
• військовий збір;
• єдиний соціальний внесок з фонду оплати праці (за рахунок СПД);
• єдиний соціальний внесок із зарплати працівника.

Спрощена система оподаткування СПД

На початку 2015 р. спрощена система оподаткування (Розділ 14, Глава 1 Податкового Кодексу) зазнала серйозного реформування і деталізації. У той же час відповідальність за порушення податкового законодавства для платників єдиного податку також чітко прописана і в деякому сенсі посилена.

Розглянемо основні зміни, що торкнулися СПД - платників єдиного податку:

1. тепер існує не 6 груп, а лише 4, при цьому платники колишніх 3-6 груп тепер віднесені до 3 групи, а 4 група - це колишні платники сільгоспподатку;
2. обов'язкове використання касового апарату при готівкових та безготівкових розрахунках;
3. ставка для третьої групи платників ПДВ становить 2%, для всіх інших - 4%;
4. для першої та другої груп підвищили розмір максимально допустимого доходу: 300 тис. і 1,5 млн.
5. стаття 296 ПКУ зобов'язує підприємців вести Книгу обліку доходів (і витрат), форма якої затверджена наказом Мінфіну від 15.12.2011 № 1637;
6. визначено два терміни подання платником звітності:

• до 9 лютого щорічно - 1, 2, 4 групи;
• до 9 травня, 9 серпня, 9 листопада, 9 лютого щоквартально - 3 група.

7) термін оплати. 1 і 2 групи оплачують авансові платежі щомісяця до 20 числа (або за весь рік). 3 група здійснює оплату щоквартально, протягом 10 днів з останнього дня для подачі декларації. 4 група оплачує податок щомісяця (до 30 числа місяця, наступного за звітним) в певному процентному співвідношенні.

8) ставки єдиного податку на 2015 рік:

• 1 група - максимум 10% мінімальної ЗП на місяць (121, 80 грн);
• 2 група - максимум 20% мінімальної ЗП на місяць (243, 60 грн);
• 3 група - неплатники ПДВ 4% суми доходу; платники ПДВ 2% суми доходу;
• 4 група - залежить від обсягу та характеристики земельної ділянки.

Для перших двох груп конкретний розмір ставки встановлюється місцевою радою щорічно. Розміри ставок можна перевірити на сайті Державної фіскальної служби.

Тут можна завантажити заяву для переходу на спрощену систему

Порівняльна таблиця способів оподаткування СПД в Україні