В кінці 2010 року був прийнятий новий Податковий кодекс України. Але навіть за такий короткий період часу в ПКУ було внесено вже чимало змін. Масштабного реформування податкова сфера зазнала 28.12.2014 року та реформи тривають. Останні масштабні зміни - 01.01.2017. Плануются наступні значні зміни з 01.01.2020 року. В таких умовах у бізнесу просто немає можливості адаптуватися до постійних нових правил. Ведення підприємницької діяльності передбачає обов'язкове планування, але враховуючи кількість змін, що вносяться практично щомісяця, ні про яку стабільність мова йти не може. І все ж вплинути на цей процес ми не в силах, тому особливо важливо знайти кваліфікованих фахівців, які відстежуватимуть усі зміни і забезпечать надання бухгалтерських послуг на професійному рівні.
Складні нестандартні податкові та бухгалтерські операції, ПДВ, основні фонди, виплати дивідендів і т.д. Навчання, консультації, розробка документів і схем роботи, податкове планування, все що вимагає індивідуально вникати в бізнес Клієнта.
Складна аналітика, пов'язана з високими ризиками
Великі обороти або операції, складні операції, ризиковані рішення, складний ПДВ і великі основні фонди.
Системи оподаткування в Україні можна згрупувати наступним чином:
Загальна система оподаткування;
Спрощена система оподаткування ТОВ;
Загальна система оподаткування ТОВ в Україні
Ця система вимагає досить складного бухгалтерського та податкового обліків.
Види податків, які підлягатимуть оплаті:
Податок на прибуток. Є ключовим податком для даної системи.
Базу оподаткування (суму, з якої необхідно сплачувати податок) становить прибуток - тобто різниця між усіма доходами і витратами.
Ставка податку передбачена ст. 136 ПКУ і становить 18%.
Терміни оплати податку залежать від суми річної виручки:
а) менше 20 млн. грн. - оплата відбувається раз на рік за даними річної декларації;
б) більше 20 млн грн - оплата відбувається поквартально за даними декларації за квартал, півріччя, три квартали, рік.
2. Податок на дивіденди - становить 5%.
3. ПДВ - 20% (за винятком деяких видів діяльності, де ставка може становити 7% і 0%). Облік ПДВ здійснюється окремо від інших податків і розмір ПДВ не враховується при їх розрахунку.
Зареєструватися платником ПДВ можна на добровільній основі. Але, крім того, необхідно врахувати, що ст. 181 ПКУ передбачає обов'язкову реєстрацію платником ПДВ, якщо виходячи з результатів останніх 12 місяців, загальна сума від реалізації товару, виконання робіт та надання послуг сукупно перевищила 1 млн. грн. (за вирахуванням суми сплаченого ПДВ).
Сума ПДВ
Для того, щоб розрахувати суму ПДВ потрібно з сумарного розміру зобов'язань, зазначених у податкових накладних за звітний період, відняти наявний податковий кредит.
Наведемо приклад, що дозволить наочно продемонструвати ситуацію на практиці:
ТОВ - платник ПДВ. У звітному періоді надало послуги 3-м клієнтам на суми 500 грн., 1000 грн. і 1200 грн (суми вказані без ПДВ). Також ТОВ купувало товари на 2700 грн. (загальна сума, зазначена в податкових накладних від постачальників, включаючи ПДВ 20%).
Розрахунки проводяться наступним чином:
500*20% = 100 (сума ПДВ); вартість послуги 500 грн + 100 грн ПДВ = 600 (загальна сума податкової накладної, з урахуванням ПДВ);
1000*20% = 200 (сума ПДВ); вартість послуги 1000 грн + 200 грн ПДВ = 1200 (загальна сума податкової накладної, з урахуванням ПДВ);
1200*20% = 240 (сума ПДВ); вартість послуги 1200 грн + 240 грн ПДВ = 1440 (загальна сума податкової накладної, з урахуванням ПДВ).
Разом розмір податкового зобов'язання з ПДВ (зобов'язання ТОВ) = 540 грн.
Розрахунок податкового кредиту:
Вартість товару з ПДВ 20% = 2700 грн = 120% (100% вартість товарів + 20% ПДВ)
Якщо розмір кредиту перевищує розмір зобов'язання, то у платника з'являється право на відшкодування з бюджету в порядку ст. 200 ПКУ.
4. Єдиний соц. внесок - ставка залежить від категорії працівників, основна ставка - 22% від нарахованої зарплати.
Наприклад, у ТОВ нарахована ЗП становить 5000 грн. Розрахунок ЄСВ: 5000 х 22% = 1100 грн.
Деякі виключення, з якими компанії зустрічаються найчастіше:
ставка ЄСВ із зарплати осіб з інвалідністю - 8,41%
максимальна величина бази нарахування єдиного внеску з кожного працівника - 15 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом, на яку нараховується єдиний внесок (у 2019 році - 62595 грн).
за працівників, що працюють за основним місцем роботи, необхідно оплачувати 22% ЄСВ, проте не менше, ніж від мінімальної зарплати (у 2019 році - 918,06 грн)
5. Податок на прибуток фізичних осіб (ПДФО) - податок на нараховану ЗП і подібні платежі. Ставка - 18%
6. Військовий збір (ВЗ) - тимчасовий збір на доходи, що підлягяють оподаткуванню ПДФО. Ставка ВЗ - 1,5%.
7. Екологічний податок - для деяких видів діяльності.
8. А також інші податки, залежно від виду діяльності підприємства.
Спрощена система оподаткування ТОВ
У даній системі основним є єдиний податок, що нараховується за фіксованою ставкою, розмір якої залежить від групи платника податків. На даний момент існує 4 групи, з яких підприємці можуть застосовувати 1, 2, 3, а ТОВ можуть застосовувати лише 3 групу. Оскільки в 4 групу потрапляють тільки колишні платники фіксованого сільгоспподатку.
З детальною інформацією по єдиному податку ви можете ознайомитися в зазначеній нижче таблиці.
Порівняльна таблиця способів оподаткування ТОВ в Україні
Загальна система
Єдиний податок 3 група
ставка
18% від прибутку
5%
3% + ПДВ
граничний розмір виручки
немає
виручка не більше 5 млн. На рік
гранична чисельність співробітників
немає
немає
обмеження на види діяльності
немає
Спрощене оподаткування ТОВ не застосовується при таких видах діяльності:
організація, проведення азартних ігор
обмін валюти
виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ в ємностях до 20 літрів)
видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення
видобуток, реалізація корисних копалин
фінансове посередництво, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, сюрвеєрами, аварійними комісарами та аджастерами
діяльність з управління підприємствами
надання послуг пошти та зв'язку
продаж предметів мистецтва та антикваріату, організація торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату
організація, проведення гастрольних заходів
обмеження за видами ТОВ
немає
Обмеження на застосування спрощеної системи оподаткування підприємств поширюються на такі компанії:
підприємства-нерезиденти
страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи
реєстратори цінних паперів
підприємства, у статутному капіталі яких сукупність часток належать юр. особам - неплатникам єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків
представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи підприємства неплатника єдиного податку
облік
Загальна система бухобліку
Спрощене оподаткування ТОВ
Спрощена + облік ПДВ
звіти
Рік:
податок на прибуток
Місяць
ПДВ
ЄСВ
Квартал
ПДФО
Місяць:
ПДВ (для зареєстрованих)
ЄСВ
Квартал
єдиний податок
ПДФО
перелік податків і зборів
- податок на прибуток
- ПДВ
- ЄСВ
- утримання з зарплат + інші податки
- єдиний податок
- ЄСВ
- утримання з зарплат + інші податки
- єдиний податок
- ЄСВ
- утримання з зарплат + інші податки
- ПДВ
обмеження за розрахунками
немає
виключно грошові розрахунки (готівкові / безготівкові)
реєстрація платником ПДВ
1. Обов'язково при перевищенні виручки 1 млн. Грн. за минулий рік.
2. Добровільний порядок реєстрації для ТОВ
неможливо
обов'язково
касовий апарат
Застосування ТОВ касових апаратів обов'язково, крім здійснення торгівлі власною продукцією (крім громадського та харчування). З 2017 року застосування також обов'язково в разі продажу за готівковий розрахунок складної побутової техніки, яка підлягає гарантійному ремонту за переліком КМУ. При торгівлі виключно за безготівковим розрахунком - мати касовий апарат не потрібно.
